Se aprueban los modelos de declaración del IS de 2017

Se aprueban los modelos de declaración y documentos de ingreso o devolución del IS e IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y de las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el territorio español, para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2017.

La aprobación de los RDL 3/2016 y L 3/2017, de Presupuestos Generales del Estado para 2017, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1-1-2017, introduce modificaciones que afectan a la declaración del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español motivo por el cual, resulta necesario adaptar los modelos aprobados para el ejercicio 2017.

¿Qué novedades presentan los modelos?

  1. Modelo 200:
    • Mayor desglose de las retenciones e ingresos a cuenta.
    • Nuevos caracteres que permiten efectuar la compensación  de bases negativas a través del programa de ayuda para la declaración del impuesto (PADIS), en determinados supuestos excepcionales.
  2. Modelo 220:
    • Simplificación de la información a suministrar.
    • Actualización del modelo para ajustarlo a la BE Circ 5/2014.
    • Publicación de los formularios previstos para suministrar información en relación con determinadas deducciones y correcciones a la cuenta de pérdidas y ganancias.
  3. Modelo 222:
    • Unificación y coordinación con el modelo 220 en cuanto a la información de los apartados de Identificación.

Descripción de los modelos:

  • Modelo 200: declaración del IS e IRNR (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Aplicable, con carácter general, a todos los sujetos pasivos del IS y a todos los contribuyentes por el IRNR. Sólo se aplica como documento de pago o devolución al IS.
  • Modelo 206: documento de ingreso o devolución de IRNR.
  • Modelo 220: declaración y documento de ingreso o devolución del IS–régimen de consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales. Aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el régimen fiscal especial.

Formas de presentación aceptadas:

1. Es la establecida en la regulación de los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones informativas de naturaleza tributaria (OM HAP/2194/2013 art.2.a). Se recogen ciertas especialidades en relación con los declarantes obligados a llevar la contabilidad de acuerdo con las normas del BE, las entidades aseguradoras, las instituciones de inversión colectiva y las sociedades de garantía recíproca.

Además, las declaraciones correspondientes a los grupos fiscales, contienen las siguientes especialidades:

Para la determinación de la base imponible individual de las entidades integrantes del grupo fiscal, los requisitos y calificaciones para la determinación del resultado contable así como los ajustes al mismo se referirán al grupo fiscal. Asimismo, se deberá tener en cuenta que el límite del ajuste al resultado contable por gastos financieros se referirá al grupo fiscal y no se incluirán las dotaciones a las que se refiere la LIS art.11.12.

No obstante, para determinar los importes líquidos teóricos que corresponden a las entidades integrantes del grupo se debe tener en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a cada una de las mismas y las dotaciones contempladas en la LIS art.11.12.

Estas entidades, en su modelo 200, quedan exoneradas de cumplimentar los cuadros de consignación de importes, por períodos relativos a compensación de bases imponibles negativas, deducciones, reserva de capitalización, reserva de nivelación, limitación gastos financieros establecidos en la LIS art.16, las dotaciones reguladas en la LIS art.11.12, activos por impuesto diferido y conversión en créditos exigibles frente a la Administración recogidos en la LIS art.130 y compensación de cuotas.

2. Las declaraciones deben presentarse obligatoriamente por vía electrónica para todos los sujetos pasivos, cualquiera que sea su forma jurídica y su adscripción a los diferentes órganos de la Administración tributaria. Las que se deban presentar ante la Administración del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral pueden presentarse vía electrónica haciendo uso de los modelos 200 y 220, o bien a través del modelo aprobado por la normativa foral correspondiente.

3. Al igual que en ejercicios anteriores, se establece el procedimiento de presentación electrónica cuando se debe adjuntar a la declaración la información adicional.

 

Respecto al plazo de presentación:

Modelo 200

Con carácter general, los veinticinco días posteriores al transcurso de seis meses desde la conclusión del período impositivo.​

Modelo 206

Con carácter general, los veinticinco días posteriores al transcurso de seis meses desde la conclusión del período impositivo.

Con carácter excepcional, cuando se produzca la conclusión anticipada del periodo impositivo, el modelo 206, se presentará en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que concurra la causa de cese. Este plazo es independiente del resultado de la autoliquidación a presentar.

Para ambos modelos, los contribuyentes cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, deben presentar la declaración dentro de los veinticinco días naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por utilizar los modelos aprobados por la OM HFP/399/2017.

Si el período impositivo coincide con el año natural y se produce la domiciliación del pago de la deuda tributaria, el plazo para dicha domiciliación bancaria es del 1-7-2018 al 20-7-2018.

Entrada en vigor

Con carácter general, se establece para el 1-7-2018. No obstante,  el nuevo modelo 222, entra en vigor para periodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2019.

 

OM HFP/441/2018, BOE 2-5-18

Departamento Fiscal IMB Grup

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